Ganho ou perda cambial na demonstração de resultados

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Como contabilizar os ganhos (perdas) de capital na contabilidade de dupla entrada?
Depois de fazer uma aula introdutória de contabilidade financeira, decidi usar o GnuCash para controlar as minhas finanças pessoais. Eu tenho 5 contas principais no meu livro-razão geral:
Isso funcionou bem no ano passado. No entanto, recentemente tive que registrar as perdas de capital que eu fiz em um forex de curto prazo, mas não me lembro como gravar isso.
Em particular, eu uso duas contas separadas como tal:
Ou apenas uma conta de ganhos (perdas) em que um saldo negativo indica uma perda de capital?
se apenas uma única conta, essa conta estaria em ações ou ativos?
Primeiro, o balanço é onde ativos, passivos e & amp; equidade ao vivo.
Identidade do Balanço: Ativos = Passivo (+ Patrimônio Líquido)
A declaração de renda é onde as receitas e despesas vivem.
Declaração Geral de Rendimentos Identidade: Receita = Receita - Despesas.
Se você quiser se modelar corretamente (como um negócio), altere sua conta de "receita" para "receita".
Se você ainda não fechou a posição, seu ganho / perda é "reconhecido". Se você fechou a posição, é "realizado".
Ganhos de Capital Reconhecidos (Perdas)
Supondo que não haja mudanças nos requisitos de margem:
Aumentar / diminuir a conta de “ganhos de capital reconhecidos” no ativo pelo aumento / diminuição do valor da posição Aumentar / diminuir o patrimônio pelo aumento / diminuição do valor da posição.
A margem de juros deve aumentar os passivos de margem, diminuindo assim o patrimônio e pode ser contabilizada como uma despesa na demonstração de resultados.
As exigências de margem para os calções não devem ser contabilizadas no passivo, a menos que você também contrate um ativo em contrapartida que equilibre o patrimônio líquido. Faça uma nova pergunta para detalhes sobre isso.
Ganhos de Capital Realizados (Perdas)
Crédito fora da posição (o custo inicial e quaisquer ganhos / perdas de capital acumulados acumulados) em ativos. Débito de qualquer passivo (margem) devido à posição. Dinheiro em débito no montante da posição liquidada. Aumentar / diminuir o patrimônio pelo ganho / perda devido a a posição se eles não foram marcados em "ganhos / perdas de capital reconhecidos" Mark a venda da posição como "Receita" Mark a compra da posição como "Despesas"
Conceitos de identidade do balanço.
Uma das coisas mais fundamentais a se lembrar quando se trata da identidade do balanço é que a "equidade" é derivada.
Se seus ativos aumentarem / diminuírem enquanto os passivos permanecerem constantes, seu patrimônio aumentará / diminuirá.
O conceito mais fundamental da contabilidade de dupla entrada é que os débitos sempre são iguais aos créditos.
Aqui está a beleza: se as coisas não se acumularem, crie uma nova conta de débito / crédito para compensar o desequilíbrio. Desta forma, o desequilíbrio é sempre contabilizado e pode ajudá-lo a persegui-lo mais tarde, quanto mais específico for o rótulo da conta, melhor.
O capital é um ativo. O valor decrescente do capital é o valor decrescente de um ativo.
Quando você compra o ativo Forex * DR Forex Asset * CR Cash.
Quando você vende * DR Cash * CR Forex Asset.
A diferença agora é contabilizada.
Ganhos (e perdas) são modificações em sua posição financeira (balanço patrimonial). No final do período, você pega seu desempenho financeiro (Lucro e Prejuízo) e o coloca em seu balanço patrimonial. O que significa que depois o seu balanço está melhor ou pior (porque você ganhou mais dinheiro = mais dinheiro ou perdeu, seja o que for).
Você está querendo fazer uma conta de receita para refletir a reavaliação cambial, portanto, no final do período, ela é refletida no lucro e, em seguida, é lançada no seu balanço.
Os ganhos de capital afetam diretamente seu balanço porque aumentam / diminuem seu caixa e seu ativo no próprio lançamento contábil (quando você o compra e vende).
Se ganhar dinheiro dessa maneira é como você faz uma renda, é possível fazer uma conta para ela. Se você fizer isso, reavaliará periodicamente o ativo e cancelará as alterações na conta de reavaliação.
Você faria algo como * DR Asset * CR Forex Revaluation account; dependendo do método que você toma. As empresas, em sua maioria, fazem isso porque, se os ganhos de capital forem sua linha de negócios, serão tributados como se fosse renda. Por simplicidade, basta contabilizá-lo quando você compra e vende os ativos (porque você, como indivíduo, só reconhecerá um lucro / perda quando entrar e sair).
É mais fácil pensar em receitas e despesas, são extensões de capital. A renda aumenta seu patrimônio, as despesas diminuem. É assim que se relacionam com a fórmula contábil (Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido)

Fórum de perguntas e respostas.
O ganho ou perda de moeda não realizada deve ir para o lucro líquido ou para a conta de patrimônio líquido?
Estou confuso sobre quando o ganho ou a perda de moeda não realizada deve ir para a conta PL ou para a conta OCI. Por exemplo, você tem uma taxa na data da transação e se a transação não for liquidada no final do mês, você teria que registrar o ganho ou a perda de moeda não realizada para a diferença da taxa. Normalmente vai para o PL ou conta de patrimônio? Obrigado!
Empresa: Acelerador de Crescimento.
Do jeito que você está descrevendo o seu processo (o que soa completamente válido), a resposta é sim, envie-o para OCI (equity) e não decida por meio da P & amp; L até que a transação seja liberada. Tecnicamente, isso é apropriado * e, mais importante, se corresponder ao seu processo, pode ser muito mais fácil de manter. Em teoria, se você o limpasse diretamente por meio da P & L, provavelmente seria kosher (por exemplo, por que as auditorias analisam as transações pós-fim do mês) e ainda estaria dentro do espírito da regra.
* Pode ser importante se você está operando na contabilidade de exercício ou na contabilidade de caixa. Base em dinheiro, sim para OCI, uma vez que o dinheiro não chegou. Acúmulo, tudo já aconteceu e você sabe a quantidade, então sim para P & amp; L.
Assumindo que o diferencial é de minimus, eu ficaria com o que funciona para o seu processo. Se não, então eu verificaria com seu imposto * e * seu pessoal de auditoria para descobrir como o gatilho funciona na sua situação (pode variar entre os dois).
Empresa: Acelerador de Crescimento.
veja abaixo para correção; isso é capturado sob 830.
Empresa: Intacct Corporation.
Eu suponho que você está se referindo ao saldo de AR / AP. Estes são itens monetários e precisam ser reavaliados no final do mês, com o ganho / perda passando pela Demonstração do Resultado como Outras Receitas.
Isto é coberto pelo ASC 830, confira este guia da EY explicando a codificação (veja a seção 3.3.): Goo. gl/BR0vKR.
Empresa: Acelerador de Crescimento.
Companhia: Hedge Trackers, LLC.
A resposta é o P & amp; L na maioria dos casos. A orientação contábil encontrada no ASC 830 exige que você registre uma transação a uma taxa atual. Em seguida, exige que, em cada período final, você analise todos os ativos / passivos monetários (AR / AP / Caixa / maioria das contas interco / etc) e ajuste seu valor para a taxa atual. Esse ajuste na conta do ativo ou passivo é compensado pelo P & amp; L.
A única exceção é uma conta interempresa que é de natureza de investimento de longo prazo e que você não espera que o pagamento volte no futuro previsível. Esse deslocamento pode ir para OCI no que é geralmente chamado de Conta de Conversão Acumulada, juntamente com alterações no ganho / perda da subsidiária funcional estrangeira criada no processo de consolidação.
Obrigado a todos pela resposta.
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Como são ganhos de câmbio e & amp; Perdas relatadas?
Quando uma empresa realiza negócios em uma moeda que normalmente não usa, a empresa terá um ganho ou perda na transação em moeda estrangeira. O ganho ou perda é proveniente de uma alteração na taxa à vista da moeda estrangeira a partir do dia em que a empresa entra na transação e no dia em que a empresa paga na moeda estrangeira.
Registrando a transação inicial.
Débito "Compras" e "Contas a pagar" de crédito. O valor para débito e crédito é baseado na taxa de câmbio atual. Por exemplo, se $ 1 é igual a 1,2 euros e a empresa compra 10 mil euros de produtos, então debita $ 8,333.33.
Gravando o Exchange por uma perda.
Quando a taxa de câmbio cai, por exemplo para 1,1 euros ao dólar, a troca terá uma perda. Débito "Contas a Pagar" e "Perdas Cambiais", em seguida, crédito "Dinheiro". Débito "Contas a pagar" para o mesmo valor ao registrar a transação e crédito "Dinheiro" para o montante de dinheiro efetivamente pago. A diferença entre o "Dinheiro" e "Contas a Pagar" é a perda.
Gravando o Exchange para um ganho.
Quando a taxa de câmbio subir, por exemplo, para 1,3 dólar por dólar, haverá um ganho. Débito "Contas a Pagar", crédito "Dinheiro" e "Ganho em Câmbio". As contas a pagar têm o mesmo valor debitado ao registrar inicialmente a transação. O "Dinheiro" é o montante de dinheiro trocado devido à nova taxa de câmbio. A diferença entre "Contas a Pagar" e "Dinheiro Pago" é o ganho na troca.
Impacto das Demonstrações Financeiras.
Ganhos e perdas são reportados na demonstração do resultado. Isso aumentará ou diminuirá o lucro líquido do período.
Ganhos e Perdas Não na Demonstração de Resultados.
A seguir estão os ajustes de conversão e não a renda: hedge econômico para um investimento em uma entidade estrangeira, transações intercompanhia de longo prazo e um ganho ou perda em um instrumento de hedge para um contrato em moeda estrangeira.
Referências.
Sobre o autor.
Carter McBride começou a escrever em 2007 com a seção IP da CMBA. Ele escreveu para o Bureau of National Affairs, Inc e vários sites. Recebeu um Prêmio CALI pelo Impacto Real da Oferta Pública Inicial da MasterCard em 2008. McBride é advogado com um Juris Doctor da Case Western Reserve University e um Master of Science em contabilidade pela University of Connecticut.
Créditos fotográficos.
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Ganhos e Perdas Realizados e Não Realizados.
Na contabilidade, há uma diferença entre ganhos e perdas realizados e não realizados. Os ganhos ou perdas realizados referem-se a lucros ou perdas de transações concluídas. Lucros ou perdas não realizados referem-se a lucros ou perdas que ocorreram em papel, mas as transações relevantes não foram concluídas. Um ganho ou perda não realizado também é chamado de lucro em papel ou perda de papel, porque é registrado em papel, mas não foi efetivamente realizado.
Registre lucros ou perdas realizados na demonstração de resultados. Estes representam ganhos e perdas de transações concluídas e reconhecidas. Os lucros ou perdas não realizados são registrados em uma conta denominada outros resultados abrangentes acumulados, que se encontra na seção patrimonial do proprietário do balanço patrimonial. Estes representam ganhos e perdas de mudanças no valor de ativos ou passivos que ainda não foram liquidados e reconhecidos.
Realizado - exemplos não realizados.
Se uma empresa possui um ativo e esse ativo aumenta de valor, pode parecer intuitivamente que a empresa obteve lucro com esse ativo. Por exemplo, digamos que uma empresa possua US $ 10 mil em ações. Em seguida, o valor do estoque sobe para US $ 15.000. No papel, a empresa fez um lucro de papel de US $ 5.000. No entanto, a empresa não pode registrar os US $ 5.000 como receita.
Esse ganho não realizado não será realizado até que a empresa realmente venda as ações e receba o dinheiro. Até que a ação seja vendida, o lucro do papel de US $ 5.000 só pode ser registrado como um lucro não realizado na conta de outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
Quando a empresa realmente vende as ações, o ganho não realizado é realizado. Somente depois que a ação é vendida, a transação é completada e o dinheiro é coletado, a empresa pode relatar a renda como renda realizada na declaração de lucros e perdas.
Da mesma forma, se uma empresa possui um ativo e esse ativo diminui de valor, pode parecer intuitivamente que a empresa incorreu em uma perda nesse ativo. Por exemplo, digamos que uma empresa possua US $ 10 mil em ações. Então o valor do estoque cai para US $ 5.000. No papel, a empresa sofreu uma perda de papel de US $ 5.000. No entanto, a empresa não pode registrar os US $ 5.000 como uma perda na demonstração de resultados.
Esta perda de papel não será realizada até que a empresa realmente venda o estoque e receba a perda real. Até que a ação seja vendida, a perda de papel de US $ 5.000 só pode ser registrada como uma perda não realizada na conta de outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
Quando a empresa realmente vende as ações, a perda não realizada é realizada. Somente depois que a ação é vendida, a transação é concluída e o caixa muda de mãos, a empresa pode reportar a perda como uma perda realizada na demonstração de resultados.
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27 respostas a ganhos e perdas realizados e não realizados.
Obrigado Jim por esta explicação clara e concisa da diferença entre os dois. Eu sou um estudante universitário em tempo integral e ouvi tantas vezes do meu palestrante as duas palavras, mas até agora eu não conseguia distinguir entre os dois. Os exemplos que você deu são simples e fáceis de entender e aplicar. Estimado. Shashi
Amo essa explicação, tão simples e correta.
Jim, uma pergunta sobre o mesmo. Quando o caixa e os equivalentes de caixa do exercício são reavaliados, o ganho / perda subseqüente resultante do mesmo é realizado / não realizado?
Pelo que entendi, todos os ativos e passivos reavaliados no final do ano dão origem a diferenças cambiais não realizadas. Mas, praticamente a caixa e os equivalentes de caixa são de natureza muito líquida, não devem ser realizadas as diferenças sobre os mesmos? Por favor, ilumine isso. Obrigado.
Responder a Jatin e um esclarecimento na explicação acima:
Não é que ganhos não realizados sejam registrados em Outros Resultados Abrangentes para todos os ativos e passivos. Como se o imobilizado estivesse sendo mantido pelo custo histórico de acordo com a IAS & # 8211; 16, nenhuma questão de qualquer ganho ou perda surge. É somente se você seguir a política de manter os ativos em & # 8220; valores revalorizados & # 8221; o ganho ou perda na reavaliação & # 8220; & # 8221; pode surgir que tem que ser registrado em Outros Compr. Rendimentos (apenas ganhos, perdas a serem reconhecidas nos lucros ou prejuízos & lt; 8211; consulte a IAS 16 para o tratamento completo). Da mesma forma, para ações, o IAS-2 afirma que elas devem ser mantidas em & # 8220; Menor custo e valor líquido realizável). Não podemos reconhecer nenhum ganho não realizado em nossas ações, conforme IAS -2. Temos que registrar perdas não realizadas, no entanto, e isso está em Porfit and Loss. Nós não podemos reavaliar "Cash in Hand & # 8221; mas se perguntarem sobre a reavaliação de Investimentos de Curto Prazo ou Moeda Estrangeira (geralmente referidos como equivalentes de caixa) do que estes são tratados sob o IFRS -9, sob o qual a questão de onde os ganhos / perdas serão revalorizados depende da designação inicial do ativo.
As coisas não são tão simples quando você tem que relatar de acordo com os padrões de contabilidade, mas para uma compreensão básica, a explicação acima será suficiente.
De acordo com o GAAP, os ganhos / perdas não realizados em títulos * disponíveis para venda * são colocados em OCI, como este artigo diz. Mas os ganhos / perdas não realizados em * títulos de negociação * são colocados na demonstração de resultados (assim como os ganhos / perdas realizados). Os valores mobiliários de negociação diferem dos valores mobiliários disponíveis para venda, na medida em que se destinam a ser negociados com frequência (por exemplo, dentro de dias ou semanas).
Alguém poderia me ajudar a entender a reavaliação cambial sobre caixa e equivalentes de caixa?
Nas contas de compensação bancária, as transações são registradas em ganhos / perdas realizados com base na transação real. Mas a principal conta bancária que é uma conta não OIM tem um saldo acumulado que no final do mês está sendo reavaliado e FX foi lançado para ganho / perda não realizado e o mesmo é auto-reversível no próximo mês. Isso é feito há anos e a reavaliação acontece em um saldo acumulado. Por que é necessário reverter automaticamente a entrada?
Como isso é refletido na demonstração do fluxo de caixa?
Olá, quando você reavaliar os saldos de fechamento dos bancos deve usar conta realizada ou não realizada.
use uma conta não realizada.
Oi, muito obrigado pela sua explicação. É muito simples e claro. Embora eu tenha um problema com a compreensão de como os passivos financeiros podem fazer uma perda ou ganho, para que estes sejam reconhecidos em oci ou p & amp; l. Uma amostra de cálculo seria mais útil, obrigado.
Você pode pleaseclarify por que, em uma entrada de diário, se usaria termos como "ganho não-efetivo-equity" e # 8221; ou perda de receita não realizada & # 8221 ;. Estou tendo dificuldades com esclarecimentos depois de ler suas informações acima.
Oi, obrigado pela sua boa explicação. Você pode, por favor, obter ganhos e perdas não realizados com maior clareza nos bancos. poderíamos contabilizar o valor do ganho e da perda não realizados na demonstração de resultados. ganhos e perdas não realizados afetarão nosso lucro ou prejuízo em bancos.
Oi, se eu fizer centenas de transações por ano, como podemos acompanhar todos esses ganhos? Alguns são vendidos metade de alguns são vendidos uma certa percentagem e, em seguida, continuo a investi-los de volta. Então, toda vez que eu vendo eu gravo meu lucro e depois quando eu compro novamente com o meu princípio e meu lucro que juntos serão chamados de princípio agora?
Obrigado pela sua resposta útil.
Eu tenho mais uma pergunta.
Suponha que temos um ganho não realizado no valor de $ 45 contra 100 unidades no início do ano. Durante o ano nós investimos 10 unidades a mais e também recebemos dividendos sobre o investimento amounying para $ 2 e bônus igual a $ 1.
No final do ano, o investimento em Fv é de 0,7 $, o que será ganho não realizado e como o ganho não realizado na abertura será ajustado durante o ano.
Muito obrigado pelas explicações concisas desses dois. Antes disso, isso sempre foi uma preocupação para mim. No entanto, necessitarei de mais esclarecimentos sobre os efeitos do ganho ou perda cambial realizado ou não realizado sobre a tributação das empresas.
Olá, por favor, como podemos contabilizar ganhos e perdas realizados e não realizados?
Jim, uma pergunta sobre o mesmo. Quando o caixa e os equivalentes de caixa do exercício são reavaliados, o ganho / perda subseqüente resultante do mesmo é realizado / não realizado?
Pelo que entendi, todos os ativos e passivos reavaliados no final do ano dão origem a diferenças cambiais não realizadas. Mas, praticamente o caixa e equivalentes de caixa são de natureza muito líquida, não devem ser realizadas as diferenças sobre o mesmo? Por favor, ilumine isso. Obrigado.
Qual é a resposta para essa pergunta? por favor.
Mas e se você vender uma ação? O montante do ganho realizado será proporcional apenas às ações vendidas?
Me desculpe, vender metade do total de ações ** foi o que eu quis dizer.
Como sobre a tradução em dinheiro no banco de outra moeda na data do balanço? Isso é realizado ou não realizado? Obrigado.
A minha pergunta é, você tem faturas não liquidadas em contas a pagar no final do ano contábil e você reavaliou as faturas na taxa atual. Isso não é ganho ou perda não realizado? Como isso deve ser relatado na demonstração de resultados? Esse ganho ou perda não realizado deve ser reconhecido na demonstração do resultado? Aguardando sua resposta. Obrigado.
A minha pergunta é, os seus fornecedores são contas a pagar em contas a pagar no final do ano contabilístico e estas facturas foram reavaliadas. O ganho ou perda não realizado como será relatado na demonstração de resultados? Deve ser reconhecido na demonstração de resultados quando não realizado? Obrigado.
Podemos compensar ganhos não realizados com perdas não realizadas?
Isso é realmente explícito, conciso e bem tratado.
Digamos que a demonstração de resultados não forneça uma quebra detalhada sobre ganhos (perdas) não realizados em títulos de negociação, mas a demonstração de fluxo de caixa fornece esses números. Adicionalmente, notas sobre as demonstrações financeiras auditadas indicam que ganhos (perdas) não realizados são registrados no CPV. Como analista de crédito, se eu sentir que eles não fazem parte da renda operacional / usual da empresa, devo reinserir ou transferir esses números para "itens incomuns"? # 8221; nos meus spreads financeiros?
Oi eu tenho o seguinte item.
Eu tenho um fundo de EUR com um item de portfólio da GBP.
Custo 100 GBP.
Avaliação: GBP 120.
Portanto reavaliação GBP 20.
Suponha que a avaliação disso traduzida em EUR seja 150.
Agora minha avaliação permanece a mesma para o próximo período em GBP (120)
Se eu reavaliar a nova taxa, meu valor em EUR é 160.
O movimento de 10 euros é lançado para ganhos menos perdas não realizadas vs Reval não balanceado ou é postado como um resultado forex.
minha pergunta não realizada ganha menos perdas e é reavaliada; é resultado de forex ou um movimento no resultado de ganhos.
Oi eu gostaria de perguntar, se o ganho realizado vem de operações físicas (por exemplo, futuros / forwards), poderíamos classificar este ganho realizado sob a "receita total auferida"? # 8221 ;. Isso segue a ideia de que o ganho de papel = perda física. Similarmente, poderíamos considerar a perda realizada sob o & # 8220; Custo das mercadorias vendidas & # 8221; Ansiosos para ouvir o seu conselho!

Ganho ou perda de câmbio - O que é um ganho ou perda de câmbio?
Um ganho ou perda cambial é causado por uma alteração na taxa de câmbio utilizada, tal como quando uma fatura é lançada em uma taxa e paga em outra, isso gerará um ganho ou perda cambial.
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Se a sua empresa compra mercadorias do exterior e você é cobrado por essas mercadorias em uma moeda diferente da sua moeda base (normalmente GBP, se a sua empresa estiver registrada no Reino Unido), quando você vai pagar essa fatura na mesma moeda, a taxa de troca será invariavelmente diferente de quando você registrou a fatura de fornecedor em seu sistema contábil.
Essa diferença é chamada de ganho ou perda cambial, dependendo de como a taxa de câmbio tenha mudado - se as moedas envolvidas aumentaram ou diminuíram em valor (ganho ou perda).
Da mesma forma, se você aumentar uma fatura de venda em Euros e, em seguida, o seu cliente pagar em Euros, o mesmo será aplicado.
Contabilização de diferenças cambiais.
Na maioria dos sistemas contábeis, o plano de contas incluirá uma conta ou código nominal para as diferenças de câmbio.
Quando você cria um cliente ou fornecedor, você pode selecionar a moeda em que eles operam (você pode alterá-lo se for diferente da sua moeda base). Quando você processa o recebimento ou o pagamento, essa entrada deve estar na mesma moeda da transação original para que duas importantes funções ocorram:
Primeiro, que a fatura será correspondida e, posteriormente, removida como um "item aberto". Segundo, que qualquer diferença de câmbio causada por isso será lançada na conta de taxa de câmbio ou código nominal dentro do seu plano de contas.
Ganhos e perdas realizados e não realizados.
Lidar com um ganho ou perda causado por diferenças de câmbio é semelhante às faturas criadas pelo seu negócio, bem como às despesas encontradas. Eles devem ser registrados em seu balanço apropriadamente. Quando se trata do lado das despesas, existem dois tipos de perdas:
Um ganho ou perda não realizado seria anotado como uma perda cambial na seção de ativos de seus registros. Também seria registrado como uma perda cambial na seção de responsabilidade.
Uma perda realizada seria registrada como uma despesa e especificaria que é uma perda relacionada à troca de moeda.
Várias moedas no seu software de faturamento.
Com exceção dos modelos de fatura do Word e do Excel, a maioria dos softwares de faturamento permite que você aplique diferentes moedas às suas faturas. O software de faturas on-line torna isso tão fácil quanto um clique do mouse.
Dependendo do seu negócio, pode ser opcional optar por criar uma fatura na moeda do seu cliente, caso ela seja baseada em uma moeda diferente. Mas há várias razões para isso. Leia mais sobre o que manter em mente com o faturamento em várias moedas em nosso blog.
Taxa de câmbio no Debitoor.
O software de faturamento do debitoor permite que você altere a moeda da sua fatura simplesmente selecionando a moeda desejada em um menu suspenso. A taxa de câmbio da sua fatura é definida automaticamente com base nas informações atuais de câmbio, mas pode ser ajustada manualmente para uma taxa mais padronizada.

IAS plus.
Visão geral.
A IAS 21 Os Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio descreve como contabilizar as transações e operações em moeda estrangeira nas demonstrações financeiras e também como converter as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. Uma entidade é obrigada a determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário no qual ela opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão à vista para a moeda funcional na data da transação.
A IAS 21 foi reeditada em dezembro de 2003 e se aplica a períodos anuais iniciados em ou após 1º de janeiro de 2005.
História da IAS 21.
Interpretações Relacionadas.
IFRIC 16 Cobertura de um Investimento Líquido numa Operação Estrangeira IFRIC 22 Operações com Moeda Estrangeira e Apreciação Antecipada SIC-30 Moeda de Relato - Conversão de Moeda de Mensuração para Moeda de Apresentação. A SIC-30 foi substituída e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-19 Moeda de Relato - Mensuração e Apresentação das Demonstrações Financeiras segundo as IAS 21 e IAS 29. A SIC-19 foi suplantada e incorporada na revisão da IAS 21 de 2003. Câmbio SIC-11 - Capitalização de Perdas Resultantes de Desvalorizações de Moedas Graves. A SIC-11 foi suplantada e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-7 Introdução ao Euro.
Emendas em consideração pelo IASB.
Resumo da IAS 21.
Objetivo da IAS 21.
O objetivo da IAS 21 é prescrever como incluir transações em moeda estrangeira e operações estrangeiras nas demonstrações financeiras de uma entidade e como converter as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. [IAS 21.1] As principais questões são quais taxas de câmbio usar e como reportar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras. [IAS 21.2]
Definições chave [IAS 21.8]
Moeda funcional: a moeda do principal ambiente econômico no qual a entidade opera. (O termo 'moeda funcional' foi usado na revisão de 2003 da IAS 21 em vez de 'moeda de mensuração', mas com essencialmente o mesmo significado.)
Moeda de apresentação: a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas.
Diferença de câmbio: a diferença resultante da conversão de um determinado número de unidades de uma moeda em outra moeda a diferentes taxas de câmbio.
Operação no exterior: uma subsidiária, coligada, joint venture ou filial cujas atividades são baseadas em um país ou moeda diferente da entidade que relata.
Etapas básicas para converter os valores em moeda estrangeira na moeda funcional.
As etapas se aplicam a uma entidade autônoma, uma entidade com operações estrangeiras (como uma controladora com subsidiárias estrangeiras) ou uma operação estrangeira (como uma subsidiária ou filial estrangeira).
1. a entidade que relata determina a sua moeda funcional.
2. a entidade converte todos os itens em moeda estrangeira em sua moeda funcional.
3. a entidade relata os efeitos de tal conversão de acordo com os parágrafos 20-37 [relato de transações em moeda estrangeira na moeda funcional] e 50 [declarando os efeitos fiscais de diferenças cambiais].
Transações em moeda estrangeira.
Uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada inicialmente à taxa de câmbio na data da transação (o uso de médias é permitido se elas forem uma aproximação razoável do real). [IAS 21.21-22]
Em cada data de balanço subsequente: [IAS 21.23]
os valores monetários em moeda estrangeira devem ser relatados usando a taxa de fechamento Os itens não monetários registrados ao custo histórico devem ser relatados usando a taxa de câmbio na data da transação. Itens não monetários contabilizados pelo valor justo devem ser relatados à taxa que existia quando o os valores justos foram determinados.
Diferenças cambiais que surgem quando itens monetários são liquidados ou quando itens monetários são convertidos a taxas diferentes daquelas para as quais foram convertidos no reconhecimento inicial ou em demonstrações financeiras anteriores são registradas no resultado do período, com uma exceção. [IAS 21.28] A exceção é que as diferenças de câmbio decorrentes de itens monetários que fazem parte do investimento líquido da entidade que reporta em uma operação no exterior são reconhecidas, nas demonstrações financeiras consolidadas que incluem a operação no exterior, em outros resultados abrangentes; eles serão reconhecidos em lucros ou perdas na alienação do investimento líquido. [IAS 21.32]
No que diz respeito a um item monetário que faz parte do investimento de uma entidade numa operação estrangeira, o tratamento contabilístico nas demonstrações financeiras consolidadas não deve depender da moeda do item monetário. [IAS 21.33] Além disso, a contabilidade não deve depender de qual entidade do grupo realiza uma transação com a operação no exterior. [IAS 21.15A] Se um ganho ou perda em um item não monetário for reconhecido em outro rendimento integral (por exemplo, uma reavaliação de propriedade de acordo com a IAS 16), qualquer componente cambial desse ganho ou perda também é reconhecido em outro rendimento integral . [IAS 21.30]
Conversão da moeda funcional para a moeda de apresentação.
Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária são convertidos para uma moeda de apresentação diferente, utilizando os seguintes procedimentos: [IAS 21.39]
os ativos e passivos para cada balanço apresentado (incluindo comparativos) são convertidos pela taxa de fechamento na data desse balanço. Isso incluiria qualquer ágio resultante da aquisição de uma operação no exterior e quaisquer ajustes de valor justo aos valores contábeis dos ativos e passivos resultantes da aquisição da operação no exterior são tratados como parte dos ativos e passivos da operação no exterior [IAS 21.47 ]; as receitas e despesas de cada demonstração do resultado (inclusive comparativas) são convertidas pelas taxas de câmbio nas datas das transações; e todas as diferenças de câmbio resultantes são reconhecidas em outros resultados abrangentes.
Aplicam-se regras especiais para a conversão dos resultados e posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária em uma moeda de apresentação diferente. [IAS 21.42-43]
Quando a entidade estrangeira reporta na moeda de uma economia hiperinflacionária, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira devem ser reexpressas conforme exigido pela IAS 29 Relato Financeiro em Economias Hiperinflacionárias, antes da conversão para a moeda de relato. [IAS 21,36]
Os requisitos da IAS 21 relativos a transacções e tradução de demonstrações financeiras devem ser estritamente aplicados na conversão das moedas nacionais dos Estados-membros participantes da União Europeia em euros - activos e passivos monetários devem continuar a ser traduzidos como taxa de fecho, as diferenças devem permanecer no patrimônio líquido e as diferenças cambiais resultantes da conversão de passivos denominados em moedas participantes não devem ser incluídas no valor contábil dos ativos relacionados. [SIC-7]
Descarte de uma operação estrangeira.
Quando uma operação no exterior é alienada, a quantia acumulada das diferenças de câmbio reconhecida em outro rendimento integral e acumulada no componente separado do capital próprio relacionado com essa operação estrangeira deve ser reconhecida nos lucros ou prejuízos quando o ganho ou perda na alienação é reconhecido. [IAS 21.48]
Efeitos tributários das diferenças cambiais.
Estes devem ser contabilizados utilizando a IAS 12 Impostos sobre o Rendimento.
Divulgação.
O valor das diferenças de câmbio reconhecidas nos lucros ou prejuízos (excluindo as diferenças decorrentes de instrumentos financeiros mensurados pelo valor justo por meio do resultado de acordo com o IAS 39) [IAS 21.52 (a)] Variações cambiais reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumuladas em um componente separado do patrimônio líquido e uma reconciliação do valor de tais diferenças de câmbio no início e no fim do período [IAS 21.52 (b)] Quando a moeda de apresentação é diferente da moeda funcional, divulgue esse fato juntamente com a moeda funcional e a razão para usar uma moeda de apresentação diferente [IAS 21.53] Uma alteração na moeda funcional da entidade que reporta ou de uma operação estrangeira significativa e a razão para tal [IAS 21.54]
Quando uma entidade apresentar as suas demonstrações financeiras numa moeda que seja diferente da sua moeda funcional, pode descrever essas demonstrações financeiras como cumprindo a IFRS apenas se cumprirem todos os requisitos de cada Norma aplicável (incluindo a IAS 21) e cada Interpretação aplicável. [IAS 21,55]
Traduções de conveniência.
Algumas vezes, uma entidade exibe suas demonstrações financeiras ou outras informações financeiras em uma moeda que é diferente de sua moeda funcional ou sua moeda de apresentação simplesmente traduzindo todos os valores em taxas de câmbio de final de período. Isso às vezes é chamado de tradução de conveniência. Como resultado de uma conversão de conveniência, as informações financeiras resultantes não estão em conformidade com todas as IFRS, particularmente a IAS 21. Nesse caso, as seguintes divulgações são necessárias: [IAS 21.57]
Identificar claramente as informações como informações suplementares para distingui-las das informações que estão em conformidade com as IFRS Divulgue a moeda na qual as informações suplementares são exibidas Divulgue a moeda funcional da entidade e o método de conversão usado para determinar as informações suplementares.
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